С 2024 года в Налоговом кодексе появился отдельный вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан (Федеральный закон от 23 марта 2024 № 58-ФЗ "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Он распространяется не только на программу долгосрочных сбережений (ПДС), но также на отдельные пенсионные взносы и операции с индивидуальным инвестиционным счетом (ИИС), а с 1 сентября 2026 года – и на договоры добровольного страхования жизни. Поэтому сначала важно определить, по какому основанию человек претендует на льготу (ст. 219.2 НК РФ).

Перед оформлением льготы стоит определить, к какому виду относятся произведенные расходы или полученный доход.

Таблица 1. Основания для получения вычета на долгосрочные сбережения

Таким образом, вычет на долгосрочные сбережения – это не одна льгота только для участников ПДС. Статья 219.2 НК РФ объединяет несколько вариантов, причем для взносов и инвестиционного результата действуют разные правила.

По общему правилу, для пенсионных взносов, сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, денег, внесенных на ИИС, и взносам на добровольное страхование жизни установлен единый совокупный лимит 400 000 руб. за налоговый период. Это не четыре отдельных лимита по 400 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ)

По общему правилу, сумма в 400 000 руб. – это максимальная величина расходов, которую можно принять к соответствующему вычету за год. 

Вычет применяется не только к договору, заключенному физическим лицом в свою пользу. НК РФ предусматривает возможность учитывать взносы по договорам в пользу определенных членов семьи и близких родственников. К ним относятся супруг или супруга, родители, дети (в том числе усыновленные), дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры. В предусмотренных законом случаях учитываются также договоры в пользу детей-инвалидов, находящихся под опекой или попечительством (подп. 1 п. 1 ст. 219.2 НК РФ). Для использования вычета также необходим доход, к налоговой базе по которому такая льгота может быть применена.

Для вычета на положительный финансовый результат по ИИС имеет значение, сколько времени прошло с даты заключения договора. Для первых лет действия новых правил установлен переходный период: минимальный срок увеличивается постепенно (п. 4 ст. 219.2 НК РФ).

Таблица 2. Минимальный срок для ИИС нового типа

Таким образом, десятилетний срок применяется не сразу. Для ИИС, открытых в 2024-2026 годах, минимальный период составляет пять лет, затем он ежегодно увеличивается до достижения 10 лет (п. 4 ст. 219.2 НК РФ).

Здесь важно различать два вида льгот по ИИС. Вычет с внесенных средств связан с пополнением счета в конкретном году. Вычет на положительный финансовый результат предоставляется разово после окончания или прекращения договора при выполнении установленных условий (подп. 2 п. 3 ст. 219.2 НК РФ).

Для вычета с денежных средств, внесенных на ИИС, одного факта пополнения счета недостаточно.

Перед подачей документов стоит проверить несколько условий:

1. Дата открытия счета. Для вычета на долгосрочные сбережения речь идет об ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 года. Для ранее открытых счетов действуют отдельные переходные правила (подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).
2. Сумма пополнения. Деньги, внесенные на ИИС, учитываются вместе с пенсионными и сберегательными взносами в пределах общего лимита 400 000 руб. за налоговый период (подп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).
3. Налоговый статус и доход. В календарном году внесения средств необходимо иметь статус налогового резидента РФ и соответствующие доходы, с которых уплачен НДФЛ.
4. Количество ИИС. В течение срока действия договора допускается иметь не более двух других договоров на ведение ИИС. Исключение предусмотрено для прекращения договора с переводом всех активов на другой вновь открытый ИИС.
5. Способ получения вычета. После окончания года его можно заявить через декларацию 3-НДФЛ либо воспользоваться упрощенным порядком, если необходимые сведения поступили в ФНС России.

С 1 января 2026 года вычеты на долгосрочные сбережения не предоставляются физическим лицам, которые хотя бы один день соответствующего календарного года имели статус иностранного агента (п. 5 ст. 219.2 НК РФ).

Актуальная форма заявления для получения налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в упрощенном порядке утверждена приказом ФНС России от 3 июня 2026 г. № ЕД-1-11/373@ и применяется начиная с 1 сентября 2026 года. 

Таблица 3. Сравнение общего и упрощенного порядка при получении вычета по долгосрочным сбережениям

Таким образом, упрощенный порядок – это дополнительный способ оформить льготу без декларации, а не единственно возможная процедура.

Если впоследствии организация, передавшая информацию в ФНС России, уточнит сведения и окажется, что льгота была предоставлена в завышенном размере, налоговый орган может пересмотреть ранее принятое решение. В предусмотренных НК РФ случаях излишне полученную сумму придется вернуть (ст. 221.1 НК РФ).

Если ИИС был открыт до 31 декабря 2023 года, само появление изменений в порядке предоставления налогового вычета не означает автоматический перевод счета на обновленный режим. Для ранее открытых ИИС сохраняются соответствующие инвестиционные вычеты.

Одновременно владелец счета, открытого в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2023 года, вправе заявить о его использовании как ИИС, открытого после 1 января 2024 года.

В этом случае налоговая база определяется раздельно за период до 1 января года подачи заявления и после этой даты. Вычет на положительный финансовый результат по новому режиму применяется к соответствующим операциям начиная с 1 января календарного года, в котором было подано заявление.

Это имеет практическое значение, например, для доходов по ценным бумагам. Сам факт перехода старого ИИС на измененный режим не означает, что ко всем доходам, полученным ранее, автоматически начинают применяться правила нового вычета.

Главное перед оформлением льготы – определить ее основание. Взносы по ПДС, пенсионные взносы, пополнение ИИС и положительный финансовый результат по ИИС объединены одной статьей НК РФ, но условия, лимиты и момент получения вычета для них различаются.