Налоговый орган потребовал признать два общества взаимозависимыми и взыскать с одного из них задолженность другого. Задолженность в размере 242 945 238,99 руб. (в том числе 153 131 948,93 руб. налогов, 82 906 787,81 руб. пеней и 6 906 502,25 руб. штрафов) числилась за компанией-налогоплательщиком по итогам выездной и камеральной проверок. Эти решения компания безуспешно оспаривала в суде, требования не исполнила, имущества для взыскания не хватило, и в отношении нее ввели наблюдение.

Инспекция выявила, что после начала принудительного взыскания налогоплательщик фактически передал свой бизнес другой организации. Заместитель директора первой компании в период проверки одновременно исполнял обязанности генерального директора второй. Бухгалтерское сопровождение обеих организаций вели одни и те же специалисты, у компаний совпадали виды деятельности, номера телефонов, IP-адреса и адрес. После проверок налогоплательщик расторг договоры с крупными заказчиками, и идентичные договоры были заключены с дружественной компанией, туда же перешли работники и было переведено имущество. Доходы второй организации резко выросли после того, как в отношении первой сформировали решение о взыскании.

Суд первой инстанции требования удовлетворил, признав общества взаимозависимыми и взыскав с дружественной компании всю сумму задолженности. Апелляция оставила решение без изменения. Кассация подтвердила законность этих актов. Верховный Суд РФ отказал в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Суды исходили из того, что поведение обществ носило объективно зависимый характер и было направлено на создание условий для невозможности взыскания налоговой задолженности. Компании не раскрыли разумные экономические причины передачи бизнеса. Доводы о том, что возможность взыскания с первоначального налогоплательщика не исчерпана и что уголовно-процессуальная экспертиза установила меньший размер заниженного налога, отклонены. Экспертиза в рамках уголовного дела не заменяет налоговый контроль и не влияет на налоговые обязательства. Также суды отклонили довод о невозможности взыскания пеней и штрафов с дружественной компании.

Если компания после налоговой проверки переводит контракты, персонал и имущество на дружественную организацию, налоговый орган вправе через суд признать их взаимозависимыми и взыскать с новой компании всю задолженность, включая пени и штрафы. Суды оценивают совокупность признаков: общее руководство, один бухгалтер, совпадающие адреса и IP-адреса, схожие фирменные наименования, перевод работников и активов, совпадение по времени с оспариванием решения инспекции. Если разумные деловые причины передачи бизнеса не раскрыты, суд расценит это как искусственную схему. Рекомендуем при реорганизации или передаче деятельности документально обосновывать деловую цель и учитывать риски взыскания налоговой задолженности с новой компании.