Самое важное:

• НДФЛ с доходов нерезидентов на патенте, дистанционных сотрудников, ВКС, беженцев и граждан стран ЕАЭС рассчитывается по основной прогрессивной ставке: 13–22%.

• НДФЛ с доходов иных нерезидентов с РВП, ВНЖ или иноагентов рассчитывается по ставке 30%. 

• Страховые взносы для большинства иностранных работников рассчитываются в общем порядке, как для россиян. 

• Срок и порядок перечисления в бюджет НДФЛ и страховых взносов с доходов иностранных работников такие же, как по российским сотрудникам.

При расчете страховых взносов и НДФЛ с доходов, выплаченных иностранным работникам, учитывают не только налоговое резидентство сотрудника, но также его правовой статус и гражданство. Всего можно выделить 7 категорий сотрудников:

• Граждане ЕАЭС — это граждане Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана. Для въезда в РФ им не нужна виза, а для работы не требуется патент. Срок их пребывания в РФ ограничен сроком действия трудового договора, который может быть бессрочным. Порядок их трудоустройства такой же, как у граждан РФ.

• Временно пребывающие в РФ — это иностранцы, которые приехали по визе или без нее. У них есть миграционная карта, но нет разрешения на временное проживание и вида на жительство. Принять «визового» сотрудника на работу работодатель в большинстве случаев может только при получении в МВД специального разрешения, а «безвизового» — при наличии у работника патента.

• Временно проживающие в РФ — к ним относятся иностранные сотрудники, получившие разрешение на временное проживание (РВП). Это документ дает право жить на территории РФ до получения вида на жительство. Срок действия РВП — три года. Работать при этом такой сотрудник может только в том регионе, в котором выдано РВП. Исключение сделано для некоторых профессий, перечисленных в акте Минздравсоцразвития от 28.07.2010 № 564н.  

• Постоянно проживающие в РФ — иностранные сотрудники, имеющие вид на жительство (ВНЖ). С этим документом иностранец может проживать на территории РФ, выезжать с ее территории за границу и возвращаться. Соответственно, трудиться такой сотрудник может по всей России, а не только в конкретном регионе. 

• Лица с временным убежищем и беженцы — иностранцы, которые получили официальный статус беженца или временное убежище в РФ. Они имеют право на работу по найму и соцобеспечение. Для работы в России им не требуется патент или разрешение, а работодателю не требуется разрешение на наем иностранцев.

• Высококвалифицированные специалисты (ВКС) — иностранцы, которые имеют уникальный опыт, навыки или значимые достижения в профессиональной сфере. Для таких сотрудников действует условие о минимальной заработной плате. 

• Иностранцы, застрахованные по международным соглашениям, — иностранные граждане, в отношении которых международным договором предусмотрено частичное страхование на территории РФ. К таким лицам относятся, например, граждане Китая и Вьетнама. 

Ставка НДФЛ для доходов иностранных работников зависит от их статуса:

• Основная прогрессивная ставка — от 13% до 22%. 

Действует для доходов иностранцев-резидентов РФ, нерезидентов с патентом, ВКС, удаленщиков, граждан ЕАЭС и беженцев. Размер ставки зависит от суммы полученного сотрудником дохода за год:

Перечень доходов, облагаемых по пятиступенчатой налоговой шкале, приведен в п. 2.1 ст. 210 НК. К ним, в частности, относятся премии, зарплата, отпускные и т. д.  

Доходы учитываются нарастающим итогом с начала года. К ним могут быть применены налоговые вычеты: имущественные, стандартные, социальные и иные виды, предусмотренные ст. 218–221 НК.

Правило для нерезидентов с патентом: работодатель может уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, на уплаченные работником авансовые платежи по этому налогу. Для этого нужно взять у сотрудника заявление об уменьшении налога, платежки по уплаченному авансу и получить от ИФНС уведомление на право применить уменьшение. 

• Специальная прогрессивная ставка — от 13% до 15%.

Она применяется к части доходов «северных» работников. К ним относятся трудящиеся в районах Крайнего Севера, приравненных к нему местностей и других районов с тяжелым климатом или плохой экологией.

Размер ставки зависит от уровня дохода:

• 13% — с дохода до 5 млн руб.

• 15% — с дохода свыше 5 млн руб.

В отличие от основной прогрессивной шкалы, специальная применяется не ко всем выплатам, а только:

• к районным коэффициентам и северным надбавкам;

• к выплатам по среднему заработку, относящимся к данным коэффициентам.

Базовая зарплата облагается по прогрессивной шкале от 13% до 22%.

Указанные специальные ставки применяются только к доходам иностранцев-резидентов РФ. К доходам сотрудников-нерезидентов на патенте применяется основная прогрессивная шкала: от 13% до 22% (письмо ФНС от 17.06.2025 № ЗГ-2-11/9888@).

• Общая ставка для доходов нерезидентов и иноагентов — 30%.

Эту ставку применяют к доходам иных иностранных работников-нерезидентов с ВНЖ, РВП или разрешением на работу, а также к доходам иноагентов. 

НДФЛ по ставке 30% рассчитывают отдельно по каждой выплате и вычеты таким сотрудникам не предоставляются.

НДФЛ с выплат работникам-иностранцам удерживают в том же порядке, что и с выплат российским сотрудникам:

• при фактической выплате дохода — в денежной форме;

• с ближайшей выплаты — при передаче дохода в натуральной форме или в виде матвыгоды.

Перед удержанием НДФЛ у нерезидента с патентом учтите уплаченный им авансовый платеж (если есть все необходимые для этого документы).

НДФЛ с выплат иностранным работникам перечисляют в бюджет в том же порядке, что и с выплат россиянам (через ЕНС в рамках ЕНП).

Обложению страховыми взносами подлежат все выплаты работнику, которые он получает как вознаграждение за труд (зарплата, отпускные, премии и т. п.).

Статус иностранца — постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий — для начисления взносов значения не имеет. 

С доходов, выплаченных работникам-иностранцам работодатель должен перечислить в бюджет взносы:

• на ОПС, ОМС и ВНиМ — по общему тарифу;

• на травматизм — в зависимости от класса профриска.

Исключение предусмотрено только для временно пребывающих ВКС (не из стран ЕАЭС) и иностранцев, застрахованных по международным договорам:

В 2026 году действует единый тариф страховых взносов:

• 30% — с выплат в пределах единой предельной базы (2 979 000 руб. в 2026 году);

• 15,1% — с выплат сверх базы.

Отдельные пониженные ставки по взносам предусмотрены для субъектов МСП, обрабатывающих производств, ИТ-компаний, резидентов ТОР, ОЭЗ, радиоэлектронной промышленности.

Отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляют в ИФНС через ЕНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Взносы на травматизм перечисляются в СФР не позднее 15 числа следующего месяца (не через ЕНС). 

• Ставка НДФЛ для иностранных работников зависит от их гражданства, правового статуса и налогового резидентства. 

• Для граждан ЕАЭС, нерезидентов на патенте, ВКС, беженцев и дистанционных работников действует прогрессивная шкала НДФЛ 13–22%. Для остальных нерезидентов, а также иноагентов — ставка 30%.

• Страховые взносы с выплат большинству иностранных сотрудников начисляют по тем же правилам, что и с выплат российским работникам.

• За временно пребывающего ВКС из страны, не входящей в ЕАЭС, работодатель уплачивает только взносы на травматизм.

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН 7104516184, erid: 2W5zFHpvHGd