Самое главное:

• ОСНО применяется по умолчанию, если ИП не выбрал спецрежим, а также при утрате права на его применение.

• Основные налоги ИП на ОСНО — НДФЛ, НДС, налог на имущество. Также предприниматель уплачивает страховые взносы за себя и за сотрудников.

• НДФЛ рассчитывают с предпринимательского дохода за вычетом подтвержденных расходов. В 2026 году действуют ставки от 13 до 22%.

• Основная ставка НДС в 2026 году составляет 22%. Для отдельных операций действуют ставки 10% и 0%.

• ИП ежегодно сдает декларацию 3-НДФЛ, а декларацию по НДС — каждый квартал в электронной форме. Для профессионального вычета важно сохранять первичные документы.

Общая система налогообложения действует по умолчанию. На нее переводят ИП, который после регистрации не выбрал специальный налоговый режим.

Предприниматель также применяет ОСНО, если:

• Добровольно отказался от УСН. Перейти на общий режим можно только с 1 января следующего года. Для этого нужно уведомить налоговую не позднее 15 января.

• Утратил право на УСН. В 2026 году это произойдет, если доходы с начала года превысят 490,5 млн руб., средняя численность работников — 130 человек, остаточная стоимость основных средств — 218 млн руб. Утрата права также происходит, если ИП начинает вести деятельность, при которой УСН запрещена. Общая система применяется с первого числа месяца, в котором допущено нарушение.

• Утратил право на ПСН и одновременно не применяет УСН. Например, в 2026 году право на патент прекращается, если совокупный доход от деятельности на ПСН и УСН с начала года превысит 20 млн руб.

ИП вправе совмещать ОСНО с патентной системой. Доходы от деятельности, указанной в патенте, облагаются в рамках ПСН, а остальные — по правилам общей системы. Для этого предпринимателю нужно вести раздельный учет.

На общей системе предприниматель уплачивает три основных налога: НДФЛ, НДС, налог на имущество. Также он перечисляет обязательные страховые взносы за себя и наемных работников.

С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Доходы от предпринимательской деятельности облагаются по тем же ставкам, что и доходы физлиц, с возможностью уменьшить базу на профессиональные вычеты.

Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу. Нерезиденты по-прежнему платят 30% с доходов от источников в РФ, за некоторыми исключениями.

Авансовые платежи по НДФЛ. ИП самостоятельно рассчитывает авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. В расчет включают фактически полученные доходы, проф- и стандартные налоговые вычеты. Из полученной суммы вычитают ранее исчисленные авансовые платежи.

Не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября ИП подает уведомление об исчисленной сумме, а не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября перечисляет авансовый платеж. По итогам года предприниматель рассчитывает НДФЛ в декларации 3-НДФЛ. Оставшуюся сумму налога уплачивают не позднее 15 июля следующего года.

Декларация 3-НДФЛ. ИП на ОСНО сдает декларацию 3-НДФЛ ежегодно, даже если не вел деятельность и не получал доходов. Предельный срок — 30 апреля следующего года. За 2026 год нужно отчитаться не позднее 30 апреля 2027 года.

Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ и применяется начиная с отчетности за 2025 год.

За просрочку нулевой декларации штраф не назначают. Освобождение предусмотрено п. 3 ст. 119 НК в ред. закона от 26.06.2026 № 201-ФЗ. Но обязанность сдать декларацию сохраняется. Если ИП не представит ее в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая вправе приостановить операции по счетам на основании п. 3 ст. 76 НК.

Ее форма и порядок заполнения утверждены еще в 2002 году (приказ Минфина от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430). Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде. Бумажную КУДиР ежегодно заверяют в инспекции до начала ведения, а электронную — по окончании года. Штрафа за нарушение порядка заверения не предусмотрено, но лучше соблюсти формальность, чтобы избежать лишних вопросов при проверке.

Все записи — в рублях. Операции в валюте пересчитываются по курсу ЦБ на дату получения дохода или осуществления расхода. Доходы в книге отражаются в полной сумме, без уменьшения на вычеты. Из них исключается НДС, предъявленный покупателям.

Состав расходов, уменьшающих налоговую базу, определяется аналогично гл. 25 НК о налоге на прибыль. Главное требование — документальная подтвержденность и прямая связь с предпринимательской деятельностью.

В вычет включают, помимо закупок, аренды, зарплаты:

• земельный налог по участкам, используемым в бизнесе (письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-04-07/50817);

• страховые взносы за работников и фиксированные страховые взносы ИП за себя.

Нельзя учесть добровольные взносы на социальное страхование (на случай болезни или декрета).

Если по итогам года расходы превысили доходы, налоговая база признается равной нулю. Убыток на будущие периоды не переносится.

Когда подтверждающих документов нет, можно применить расчетный профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК). 

ИП Васильков А. В. занимается оптовой торговлей промышленным оборудованием на ОСНО. Он зарегистрировал ИП до 2026 года, но ранее не вел деятельность и не получал доходов. Поэтому в 2026 году у него нет дополнительного страхового взноса за предыдущий год.

Финансовые показатели за 2026 год:

• выручка без НДС — 18 000 000 руб.;

• документально подтвержденные расходы, включая закупку товаров, аренду склада, зарплату и страховые взносы за работников, ГСМ, — 12 000 000 руб.;

• фиксированный страховой взнос ИП за себя — 57 390 руб.

Рассмотрим два варианта расчета.

Вариант 1. Учет фактических расходов

При расчете НДФЛ Васильков учитывает подтвержденные расходы и фиксированный страховой взнос:

• 18 000 000 − 12 000 000 − 57 390 = 5 942 610 руб.

НДФЛ по прогрессивной шкале:

• 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.;

• (5 000 000 − 2 400 000) × 15% = 390 000 руб.;

• (5 942 610 − 5 000 000) × 18% = 169 670 руб.

Итого НДФЛ:

• 312 000 + 390 000 + 169 670 = 871 670 руб.

Дополнительный страховой взнос:

• (18 000 000 − 12 000 000 − 300 000) × 1% = 57 000 руб.

Страховые взносы ИП по итогам 2026 года:

• 57 390 + 57 000 = 114 390 руб.

Общая сумма НДФЛ и страховых взносов:

• 871 670 + 114 390 = 986 060 руб., или около 5,5% выручки.

Дополнительный взнос 57 000 руб. нужно уплатить до 1 июля 2027 года. В профессиональный вычет по НДФЛ он войдет в 2027 году.

Вариант 2. Применение вычета в размере 20%

Если Васильков не сможет подтвердить расходы документами, он вправе применить профессиональный вычет в размере 20% доходов:

• 18 000 000 × 20% = 3 600 000 руб.

При использовании норматива подтвержденные расходы и фиксированный страховой взнос дополнительно не вычитают.

Налоговая база по НДФЛ:

• 18 000 000 − 3 600 000 = 14 400 000 руб.

НДФЛ по прогрессивной шкале:

• 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.;

• (5 000 000 − 2 400 000) × 15% = 390 000 руб.;

• (14 400 000 − 5 000 000) × 18% = 1 692 000 руб.

Итого НДФЛ:

• 312 000 + 390 000 + 1 692 000 = 2 394 000 руб.

Дополнительный страховой взнос:

• (18 000 000 − 3 600 000 − 300 000) × 1% = 141 000 руб.

Собственные страховые взносы ИП:

• 57 390 + 141 000 = 198 390 руб.

Общая сумма НДФЛ и страховых взносов:

• 2 394 000 + 198 390 = 2 592 390 руб., или около 14,4% выручки.

Вывод. Если бы ИП Васильков не смог подтвердить расходы документами и применил нормативный вычет 20%, общая сумма НДФЛ и страховых взносов увеличилась бы примерно на 1,6 млн руб. 

ИП на ОСНО вправе не исчислять и не платить НДС, если его выручка без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн руб. (ст. 145 НК).

Чтобы воспользоваться освобождением, не нужно получать разрешение налоговой. Не позднее 20-го числа месяца, с которого ИП перестает платить НДС, в инспекцию направляют:

• уведомление по форме КНД 1150104;

• выписку из книги продаж;

• выписку из книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП.

Освобождение действует 12 последовательных календарных месяцев. Отказаться от него раньше этого срока нельзя. 

Освобождение не распространяется:

• на НДС при ввозе товаров в Россию;

• обязанности налогового агента по НДС;

• операции с подакцизными товарами.

Если ИП одновременно продает подакцизные и неподакцизные товары, он вправе применять освобождение к неподакцизным товарам при раздельном учете операций.

При освобождении счета-фактуры оформляют без выделения налога, с отметкой «Без налога (НДС)». Если ИП все же выставит счет-фактуру с НДС, указанную сумму придется перечислить в бюджет и отразить в декларации.

Для ИП на ОСНО в 2026 году действуют три базовые и две расчетные ставки.

ИП уменьшает НДС, начисленный при реализации, на входной налог по приобретенным товарам, работам, услугам и основным средствам. Для вычета покупки должны быть приняты к учету и использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Также нужен правильно оформленный счет-фактура или другой документ, который по закону подтверждает вычет.

Полученные счета-фактуры регистрируют в книге покупок, а выставленные — в книге продаж. Сведения из этих книг переносят в декларацию по НДС. С 1 апреля 2026 года применяются обновленные формы счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

Счета-фактуры разрешено составлять на бумаге или в электронной форме. Обязательный электронный формат действует только в установленных законом случаях, например при обороте прослеживаемых товаров. 

Налоговый период по НДС — квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Если срок приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

НДС платят тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом. Например, за II квартал 2026 года платежи нужно перечислить до 28 июля, 28 августа и 28 сентября.

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф по ст. 119 НК. Если просрочка превысит 20 рабочих дней, налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам на основании ст. 76 НК.

ИП на ОСНО платит налог на принадлежащую ему недвижимость.

Ставка зависит от вида и кадастровой стоимости объекта, а также местных правил:

• до 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и некоторых других объектов;

• до 2% — для торговых и административно-деловых объектов, включенных в перечень по ст. 378.2 НК;

• до 2,5% — для объектов кадастровой стоимостью более 300 млн руб.;

• до 0,5% — для прочей недвижимости.

Конкретные ставки устанавливают муниципальные образования, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законы этих городов.

Декларацию подавать не нужно. ФНС рассчитывает налог на основании сведений из ЕГРН и включает его в налоговое уведомление. Заплатить налог нужно не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Уплаченный налог можно включить в профессиональный вычет по НДФЛ, если недвижимость непосредственно используется в предпринимательской деятельности. Исключение — налог по жилым домам, квартирам, садовым домам и гаражам.

Обязательные взносы за себя в 2026 году ИП на ОСНО уплачивают на пенсионное и медицинское страхование. Социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства — добровольные.

Фиксированный платеж на 2026 год составляет 57 390 руб.

Срок уплаты фиксированной части — до 31 декабря 2026 года. Так как это выходной день, крайний срок уплаты автоматически переносится на первый рабочий день 2027 года.

Во избежание технических сбоев на ЕНС рекомендуется перечислить деньги до конца декабря.

Дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 руб. Для ИП на ОСНО доходы от предпринимательской деятельности уменьшают на профессиональные налоговые вычеты по ст. 221 НК, но без учета собственных взносов ИП на ОПС и ОМС. Это предусмотрено подп. 1 п. 9 ст. 430 НК. 

Взносы можно учесть в составе профессионального вычета по НДФЛ.

Если у ИП есть работники или исполнители по договорам ГПХ, он также начисляет и платит страховые взносы с выплат в их пользу.

Торговый сбор. В 2026 году торговый сбор действует только в Москве. Его платят ИП, которые ведут торговлю с использованием объектов, облагаемых сбором по закону Москвы от 17.12.2014 № 62. Размер платежа зависит от вида, площади и местонахождения торгового объекта.

Не позднее пяти дней с начала использования объекта ИП подает в налоговую уведомление о постановке на учет. При изменении показателей или прекращении торговли также нужно направить уведомление. Декларацию по торговому сбору не сдают. Сбор рассчитывают самостоятельно и платят ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

Транспортный и земельный налоги. Если на ИП зарегистрированы облагаемые транспортные средства или ему принадлежат земельные участки, ФНС самостоятельно рассчитывает налоги и включает их в налоговое уведомление. Декларации ИП не подает. Заплатить налоги нужно не позднее 1 декабря следующего года.

Исполнение обязанностей налогового агента. ИП удерживает и перечисляет НДФЛ с выплат работникам и исполнителям по договорам ГПХ, если они не зарегистрированы как ИП и не применяют НПД. 

ИП становится налоговым агентом по НДС, например, при аренде государственного или муниципального имущества непосредственно у органов власти. Такая же обязанность возникает при покупке товаров, работ, услуг или имущественных прав у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России. 

На ОСНО недостаточно правильно рассчитать налоги. Важно подтверждать расходы, контролировать сроки и следить за состоянием ЕНС. Собрали основные правила, которые помогут избежать переплат, пеней и штрафов. 

• Сохраняйте первичные документы. В профвычет входят расходы, связанные с бизнесом и подтвержденные документами. Если подтвердить затраты не получится, вместо них можно заявить вычет в размере 20% доходов.

• Разделяйте личные и предпринимательские расходы. Покупки для личных нужд не уменьшают базу по НДФЛ, даже если оплачены с расчетного счета ИП.

• Проверяйте право на освобождение от НДС. Выручка без налога за каждые три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. При превышении лимита освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором оно произошло.

• Правильно рассчитывайте дополнительный взнос 1%. Доходы ИП на ОСНО уменьшают на профессиональные вычеты, но собственные взносы на ОПС и ОМС при расчете базы не учитывают. Затем из полученной суммы вычитают 300 000 руб.

• Следите за налоговым календарем. У НДФЛ, НДС, страховых взносов и отчетности разные сроки. Если крайняя дата приходится на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

• Подавайте уведомления только по тем платежам, для которых они предусмотрены. Они нужны, если срок уплаты наступает раньше срока представления декларации или отчетность по платежу не подается. Например, уведомления направляют по авансам ИП по НДФЛ и налогам, удержанным с выплат работникам.

• Проверяйте состояние ЕНС. До срока уплаты на счете должно хватать денег для погашения всех налоговых обязательств. Учитывайте установленную очередность списания платежей.

Читайте также:

• Обязательный переход на электронные транспортные накладные с 1 сентября 2026 года: ответы на популярные вопросы бизнеса.

• Что продавать в 2026 году: топ прибыльных категорий для офлайн и онлайн-магазина.

• 10 главных показателей продаж: как бизнесу оценить эффективность в 2026 году.

Реклама: ООО «ЭВОТОР ОФД», ИНН 9715260691, erid: 2W5zFHaBnA5