На плательщиках НДС лежит обязанность сдавать даже нулевую отчетность по данному налогу. В текущем году регулирование этого вопроса претерпело изменения. С 26 июня 2026 года за просрочку или непредставление нулевой декларации не применяется штраф, но лишь при условии, что налоговая база по ней действительно отсутствует. Далее разберемся в практических деталях: выясним круг лиц, обязанных сдать нулевую декларацию по НДС в 2026 году, рассмотрим порядок ее заполнения, срок предоставления и приведем образец оформленного документа. Поговорим об особенностях нулевого отчета для УСН и патента.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС
2. Как заполнить нулевую декларацию по НДС
3. Нулевая декларация по НДС при УСН
4. Нулевая декларация по УСН на патенте
5. Срок сдачи нулевой декларации по НДС
6. Образец нулевой декларации по НДС
7. Штраф за непредставление нулевой декларации по НДС

В большинстве случаев нулевую декларацию по НДС сдавать придется. Ее заполнение потребуется, если в истекшем квартале компания не вела никакой деятельности и не принимала НДС к вычету.

Подача данной отчетности обязательна вне зависимости от наличия в квартале объектов налогообложения. Дело в том, что в декларации нужно отражать не только операции, облагаемые НДС, но и другие значимые показатели. Речь идет (пп. 3, 38.11, 50.1, 51

Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@):
• о суммах налоговых вычетов по НДС;
• о величине восстановленного налога;
• об операциях, не подпадающих под обложение НДС, включая те, местом реализации которых территория России не признается.

Состав декларации формируется с учетом фактически проведенных в отчетном квартале операций. Если же в периоде не было ни облагаемых, ни других учитываемых операций, к примеру, при приостановке деятельности, плательщик НДС все равно обязан отчитаться. В таком случае подают нулевую декларацию, включающую титульный лист и раздел 1. При этом проставляют прочерки в полях, предназначенных для сумм налога.

При соблюдении дополнительных условий допустимо воспользоваться упрощенным вариантом отчетности. Так, если у налогоплательщика отсутствуют объекты обложения по другим налогам, а также не зафиксировано движение денежных средств в кассе и по банковским счетам, вместо нулевой декларации по НДС можно представить единую (упрощенную) декларацию. Это предусмотрено п. 2 ст. 80 НК РФ, а также подтверждено Письмом Минфина России от 28.06.2018 № 03 11 11/44580.

Заполнить в нулевой декларации потребуется только титульный лист и раздел 1 (п. 3.1 Порядка от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@).
Титульный лист нужно оформлять с учетом раздела II Порядка от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. В первую очередь потребуется корректно указать ряд идентификационных и классификационных показателей.
• ИНН и КПП. Организация отражает в соответствующих полях ИНН и КПП, взятые из документов о постановке на учет;
• номер корректировки. В первичной декларации за квартал в этом поле указывают «0–». Если подается уточненная декларация, проставляют порядковый номер корректировки, к примеру, «1–». Нумерация должна быть сквозной. При неоднократной подаче уточненных деклараций за один и тот же квартал номера следуют друг за другом по возрастанию. Уточненную декларацию можно подать только после того, как инспекция приняла первичную с отметкой «0–» в поле «Номер корректировки». Указывать номера «1–», «2–» и так далее, без ранее сданной первичной отчетности нельзя (п. 19 Порядка от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@);
• налоговый период (код). Код выбирают из Приложения № 3 к Порядку от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Стандартные значения:
— «21» — для декларации за I квартал;
— «22» — за II квартал;
— «23» — за III квартал;
— «24» — за IV квартал;
• отчетный год. В этом поле отражают год отчетного периода. Так, при сдаче декларации за любой квартал 2026 года указывают «2026»;
• представляется в налоговый орган (код). Здесь приводят четырехзначный код налоговой инспекции, куда сдается декларация;
• по месту нахождения (учета) (код). Значение кода определяют по Приложению № 3 к Порядку от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (п. 23 указанного Порядка);
• налогоплательщик. В общем случае здесь указывают название компании или фамилию, имя, отчество предпринимателя;
• подтверждение достоверности сведений. В блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» отмечают, кто представляет декларацию – сам налогоплательщик (налоговый агент) или его представитель. Далее последовательно вписывают фамилию, имя, отчество руководителя компании либо уполномоченного лица, если декларацию сдает представитель, затем ставят подпись и дату. Если декларацию подает представитель, дополнительно нужно указать реквизиты документа, подтверждающего его полномочия, а при использовании электронной доверенности – прописать ее GUID.

В стандартной ситуации в разделе 1 потребуется отразить НДС к уплате с указанием кода ОКТМО по месту уплаты НДС, а также КБК (п. п. 32, 33.1, 33.2 Порядка от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@).

В нулевой декларации по НДС тоже проставляют код ОКТМО в строке 010 раздела 1 декларации по НДС. В этом поле отражают код территории, на которой уплачивают налог, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) (п. 33.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Кроме того, в строке 020 налогоплательщики должны зафиксировать свой КБК.
При этом в полях, предназначенных для сумм налога (030, 040, 041, 050) проставляют прочерки, поскольку самих сумм нет.

Остальные разделы в состав нулевой декларации не включаются.

Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. С 1 января 2026 года предусмотрено освобождение от данного налога для лиц, чьи доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Предполагается, что такое же пороговое значение в 20 млн рублей сохранится и на протяжении трех последующих лет. Проект Федерального закона № 1256655-8, содержащий соответствующие положения, был принят Государственной Думой в третьем чтении 24.06.2026.

Налогоплательщики на УСН, на которых не распространяется освобождение от НДС, обязаны представлять нулевую декларацию по данному налогу (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Так, если в 2026 году доходы компании за 2025 год превысили 20 млн рублей и она стала плательщиком НДС, то обязанность отчитываться по этому налогу у нее есть независимо от того, были ли в конкретном квартале облагаемые операции. Если в квартале действительно не было операций, формирующих налоговую базу, потребуется сдать нулевую декларацию.

Патентная система налогообложения (ПСН) доступна исключительно индивидуальным предпринимателям и лишь в отношении отдельных видов деятельности. К числу таких направлений относятся, в частности, розничная торговля, услуги общественного питания и транспортные перевозки.

При этом закон устанавливает ряд ограничений для работы на ПСН: численность наемных работников не должна превышать 15 человек, а объем доходов – 20 млн рублей как за 2025 год, так и в пределах 2026 года. Эти требования закреплены в ст. 346.43 НК РФ.

Декларации по ПСН не существует. Однако сама по себе патентная система не отменяет обязанность сдавать декларацию по УСН, если предприниматель официально совмещает оба режима. Если в ЕГРИП у коммерсанта заявлены и УСН, и ПСН, то даже при том, что весь реальный доход предпринимателя был только по патенту, по УСН все равно придется сдать нулевую декларацию.

Если же предприниматель никогда не подавал уведомление о переходе на УСН, то сдавать нулевую декларацию по упрощенке не нужно.

В общем случае коммерсанту на ПСН не придется сдавать и нулевую декларацию по НДС. Это связано с тем, что патент заменяет НДС. На основании п. 11 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате:
• при осуществлении тех видов бизнеса, в отношении которых не применяется ПСН;
• при ввозе товаров на территорию России и другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

По общему правилу декларацию по НДС нужно подать в налоговую инспекцию не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Если эта дата выпадает на выходной или другой нерабочий день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Эти правила следуют из ряда норм НК РФ: п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2, п. 6 ст. 174.3. Указанные сроки применяются и в отношении нулевой отчетности.

При этом ФНС обращает внимание на то, что не стоит сдавать декларацию до завершения отчетного периода. Верховным Судом РФ дано пояснение, согласно которому документ, представленный до окончания налогового (отчетного) периода, не может считаться полноценной налоговой декларацией (п. 1 ст. 80 НК РФ) и, соответственно, не подлежит проверке (Определение ВС РФ от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615). Такая позиция отражена и в официальных разъяснениях ФНС России.

В текущем году сроки сдачи декларации по НДС, в том числе и нулевой, следующие:
• за II квартал — 27.07.2026;
• за III квартал — 26.10.2026;
• за IV квартал — 25.01.2027.

В данном разделе приведен образец нулевой декларации по НДС. Он подготовлен с учетом следующих условий. Общество с ограниченной ответственностью «Вектор» на неопределенный срок приостановило предпринимательскую деятельность с III квартала 2026 года. При этом компании необходимо будет представить в налоговый орган декларацию по НДС за IV квартал 2026 года с нулевыми показателями, поскольку отсутствие хозяйственных операций не снимает обязанности отчитаться в установленном порядке.

До 26 июня 2026 года налоговая инспекция действительно имела право оштрафовать, если нулевая декларация по НДС не была вовремя представлена. Размер штрафа составлял 1 000 рублей. Ключевая норма, которая действовала в этой ситуации – это п. 1 ст. 119 НК РФ. В ней говорится, что за непредставление налоговой декларации в установленный срок взыскивается штраф. Обычно он считается как 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но есть ограничения: санкция должна быть не менее 1000 рублей и не более 30 процентов от суммы налога. Это правило работало и в отношении нулевой декларации. Но поскольку рассчитать 5 процентов от нуля нельзя, то применялся минимальный порог в 1000 рублей. Поэтому до 26 июня 2026 года налоговая инспекция могла направить компании требование об оплате штрафа в размере 1000 рублей за непредставление нулевой декларации по НДС.

Однако после указанной даты ситуация начала меняться. Президентом был подписан закон, отменяющий штраф за непредоставление в установленный срок нулевых налоговых деклараций. Речь идет о Федеральном законе от 26.06.2026 № 201-ФЗ, внесшим изменения в часть первую НК РФ. Статью 119 кодекса затронули соответствующие корректировки – она была дополнена, в частности, пунктом 3. Новая норма освободила налогоплательщиков от ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, если по налоговой декларации, сданной с опозданием, не образуется сумма к уплате, то есть если налог не требуется перечислять.