В конце июля компании и предприниматели должны составить декларацию по НДС по итогам второго квартала. При этом важно учесть все действующие правила и изменения 2026 года. Как заполнить декларацию за 2 квартал 2026 года, какие ошибок следует избегать и когда представить уточненный отчет, читайте в нашей статье.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Сдача декларации по НДС
2. Заполнение декларации по НДС
3. Разделы декларации по НДС
4. Коды в декларации по НДС
5. Ошибки в декларации по НДС
6. Уточненная декларация по НДС

Декларацию по налогу на добавленную стоимость обязаны подавать: • российские налогоплательщики, которые не освобождены по ст. 145–145.2 НК РФ; • субъекты, освобожденные по ст. 145–145.2 НК РФ, если они выставили счет-фактуру с выделением налога; • налоговые агенты (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Даже если в текущем квартале компания не вела деятельности и не принимала налог к вычету, отчитаться по НДС необходимо. При этом нужно представить нулевой отчет. Если в отчетном периоде не было движений по расчетным счетам и кассе, можно подать единую (упрощенную) декларацию.

Российские налогоплательщики отчитываются в ФНС по месту постановки на учет. Составлять и направлять декларацию по месту нахождения обособок не требуется. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета в данном статусе (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Иностранные компании представляют декларацию в особом порядке. Так, при наличии нескольких обособленных подразделений на территории РФ выбирают одно, через которое будут отчитываться обо всех своих российских операциях. Такую информацию нужно передать в налоговую инспекцию в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО по каждой обособке. Принятие уведомления инспекция подтвердит специальным сообщением.

Представлять декларацию следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Когда срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день. Аналогичные сроки установлены для иностранных налогоплательщиков, которые оказывают электронные услуги на территории России или реализуют товары через электронные площадки (п. 8 ст. 174.2 НК РФ). Поэтому декларацию за 2 квартал 2026 года следует направить не позже 27 июля 2026 года.

В общем случае отчитываются по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме через операторов ЭДО независимо от численности сотрудников. Иностранные продавцы электронных услуг или товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки вправе подать декларацию через личный кабинет налогоплательщика (п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Декларацию за 2 квартал 2026 года составляют в электронном виде по форме, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (в ред. от 29.03.2026) (КНД 1151001).

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Все плательщики налога представляют титульник и первый раздел. Остальные разделы заполняют в зависимости от применяемой налоговой системы и вида операций. Так, раздел 2 формируют налоговые агенты, приложение 2 к разделу 3 – иностранные организации, которые ведут деятельность в России через свои представительства, разделы 10 и 11 – посредники, комиссионеры, агенты и пр.

Если какие-то операции в отчетном периоде отсутствовали, их не включают в состав декларации. Для составления отчетности по НДС используют сведения книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур, регистров бухгалтерского и налогового учета.

Начинают заполнение отчета с разделов 8 и 9, в которые переносят данные из книги покупок и книги продаж соответственно. Затем оформляют остальные блоки. Если налогоплательщик является комиссионером, агентом или поверенным, в декларацию также включают разделы 10 и 11 с показателями из журнала учета счетов-фактур. Титульный лист заполняют в последнюю очередь, поскольку на нем проставляют число страниц документа.

Количественные показатели в разделах 8–9 приводят в рублях и копейках, а в блоках 1–7 их указывают в полных рублях. Сумма налога 50 копеек и выше округляют до полного рубля, а менее 50 копеек – отбрасывают (п. 15 порядка заполнения). При этом разница между показателями разделов 1–3 и раздела 9 недоимкой не является.

На титульном листе указывают сведения о налогоплательщике и о самой декларации. Если допущена ошибка в периоде или номере корректировки, ФНС может не принять декларацию или зарегистрировать ее в другом периоде. Поэтому важно проверить все реквизиты. ИНН и КПП организация заполняет на основании уведомления о постановке на учет в налоговый орган. Предприниматель вписывает только ИНН.

В поле «Номер корректировки» в первичной декларации указывают «0», а в уточненных расчетах – соответствующий порядковый номер: «1», «2» и пр.

В декларации за 2 квартал 2026 года в строке «Налоговый период» заполняют код 22, а в поле «Отчетный год» — 2026. Код налогового органа из приложения 2 порядка заполнения отражается по месту регистрации компании или предпринимателя, а код места нахождения приводится из приложения 3. Основная часть субъектов прописывает обозначение 214, а крупнейшие налогоплательщики – 213.

Также на титульном листе декларации указывают полное наименование организации, а ИП вписывает свои Ф.И.О. по данным паспорта. Ниже заполняют номер контактного телефона с кодом города. Пробелы, скобки и прочерки ставить не нужно. Далее приводят количество страниц и приложений, на которых составлена декларация.

В левой нижней части титульника заполняют сведения о подписавшем отчетность лице. Код «1» проставляют, если декларацию заверил сам налогоплательщик, а код «2» — уполномоченный представитель по доверенности. В этом случае приводят реквизиты документа. В конце страницы указывают дату составления декларации.

При ликвидации или реорганизации на титульном листе в соответствующих полях прописывают форму организационных изменений, а также ИНН и КПП реорганизованного юридического лица.

Раздел 1 предназначен для отражения итоговых сумм налога к уплате или возмещению. В данном блоке требуется проверить коды ОКТМО и КБК, которые включают в строки 010 и 020 соответственно. Это важно, поскольку после камеральной проверки данные отразят на ЕНС.

По строке 030 указывают сумму налога к уплате в бюджет, если в отчетном квартале выставляли счета-фактуры с выделенной суммой обязательства. Когда по итогам периода получен НДС к перечислению, заполняют строку 040, при возмещении налога в обычном порядке – строку 050.

Если компания возмещает НДС в заявительном порядке, в поле 055 вписывают код основания от 01 до 08 (п. 2 ст. 176 НК РФ). Общую сумму такого возврата по всем кодам фиксируют в строке 056. Следующий блок полей первого раздела оформляют компании, которые проводят определенные операции. Строки 060–080 заполняют управляющие инвестиционных товариществ. Здесь приводят регистрационный номер договора, даты начала и окончания действия соглашения.

Строки 085–090 предназначены для субъектов, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). В сроке 085 указывают признак такого налогоплательщика в зависимости от того, является ли он стороной СЗПК или нет. В строке 090 прописывают размер налога к уплате, а в строке 095 – к возврату из бюджета.

С 2026 года в первый раздел ввели строку 041. Ее заполняют участники проекта строительства скоростной железнодорожной магистрали.

Раздел 2 формируют налоговые агенты, которые вносят информацию о каждом участнике операций. К таким контрагентам относят: • иностранное лицо, которое не платит НДС или не состоит на учете в российском налоговом органе, но оказывает физлицам электронные услуги; • арендодатель, являющийся муниципальным или государственным органом; • продавец госимущества.

Российские посредники, которые реализуют товары в РФ физлицам через электронные площадки, а также покупатели металлолома и иного вторичного сырья, раздел 2 декларации не заполняют.

Раздел 3 предназначен для расчета НДС к перечислению или возврата. Порядок заполнения зависит от применяемой ставки и вида совершаемой операции. На первой странице блока отражают налоговую базу и сумму исчисленного налога, а на второй – величину НДС к вычету.

В стоках 010–042 указывают базу по НДС отдельно по каждой ставке. С 2026 года в связи с повышением базовой ставки добавили новые поля:

• 003 – для ставки 22%;
• 005 – для расчетных ставок 22/122% и 18,03%.

В остальных строках указывают размеры пониженных и ранее действовавших ставок.

В следующие блоки базу и ставку НДС детализируют по видам операций. Например, в поле 043 – по экспортным операциям, если налогоплательщик отказался от нулевой ставки, в строку 044 – при розничной продаже товаров в системе «такс-фри», в строку 050 – при реализации предприятия как имущественного комплекса, а графу 060 – в случае выполнения СМР для собственных нужд.

Суммы налога по операциям розничной продажи и СМР для собственного потребления также указывают в строках 135 и 140. В строку 070 вписывают авансовые платежи в счет предстоящих поставок, работ или услуг в графе 3 и сумму налога — в графе 5. Покупатели металлолома и прочего вторичного сырья вносят исчисленные и уплаченные авансы за продавца.

В полях 080–100 отражают итоговую сумму восстановленного НДС, а также величину обязательств по ранее полученным авансам и операциям с нулевыми ставками.

Строку 105 заполняют субъекты, которые корректируют налоговую базу и сумму обязательства при заключении контролируемых сделок.

В поля 110 и 115 вписывают суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании.

Общую сумму НДС за отчетный период приводят в строке 118. Для расчета показателя нужно сложить данные строк 003–042, 050–080, 105–115 пятой графы раздела 3. Полученная величина должна соответствовать сумме НДС из книги продаж.

В строке 120 общий размер вычетов, которые в отчетном квартале применил налогоплательщик, а по строке 125 выделяют сумму НДС, предъявленную подрядчиком при проведении капитального строительства основных средств. Уплаченный с авансов в счет предстоящих поставок и предъявленный к вычету НДС фиксируют по строке 130.

Если авансовые счета-фактуры выставили в предыдущем периоде, но налог зачтен в текущем квартале, заполняют строку 170. В поле 180 включают сумму НДС к вычету, которую перечислил налоговый агент, а в строку 185 –НДС, уплаченный в связи с таможенными процедурами и принимаемый к вычету.

В строке 190 отражается общая сумма налогового вычета за квартал. Показатель определяют путем суммирования строк 120, 130–185.

В строку 150 вписывают таможенный НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ, а в строку 160 – налог, который перечислили при импорте активов из стран ЕАЭС.

Если по итогам квартала исчисленный НДС (строка 118) превышает налог к вычету (строка 190), заполняют строку 200, в ином случае – строку 210, где указывают величину возмещения из бюджета без знака минус.

Форма декларации предусматривает два приложения к третьему разделу. Первое заполняют при восстановлении принятого к вычету НДС: • по объектам недвижимости, которые планируются к использованию после перехода с ОСНО на УСН с пониженной ставкой или освобождением по ст. 145 НК РФ; • по недвижимому имуществу, эксплуатируемому как в облагаемой, так и необлагаемой деятельности; • со стоимости работ по реконструкции и модернизации, а также со стоимости товаров, приобретенных для выполнения таких операций. При заполнении декларации за 2 квартал приложение 1 в декларацию не включают.

Приложение 2 формируют иностранные компании, которые состоят на налоговом учете в России и ведут деятельность через свои отделения. Если подразделений несколько, налогоплательщик выбирает то, которое будет уплачивать налог и представлять декларацию.

В графу 1 приложения 2 включают КПП отделений зарубежных компаний, в графу 2 – суммы НДС по совершенным операциям в разрезе каждой налоговой ставки. При этом показатель должен быть равен величине из строки 118 раздела 3. В графу 3 вносят размеры вычетов по каждому подразделению. Они должны совпадать с показателем поля 190.

Разделы 4–6 включают в состав декларации по НДС налогоплательщики, которые в отчетном квартале проводили операции с нулевой ставкой налога. К таким сделкам относятся поставка товаров на экспорт, возврат НДС иностранцам по системе «такс-фри».

Если плательщики НДС и налоговые агенты вели операции, которые освобождены от НДС или не являются объектом, а также получали авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом, требуется составить раздел 7. При наличии облагаемых и необлагаемых операций одновременно данный блок нужно заполнить по данным раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В разделах 8 и 9 отражают сведения о полученных и выставленных счетах-фактурах, а также иных документов из книг покупок продаж. Перед заполнением данных разделов важно провести сверку с контрагентами, чтобы избежать отказа в принятии декларации и лишних вопросов ФНС.

Раздел 8 предназначен для отражения информации из книги покупок, а раздел 9 – из книги продаж. Данные о каждом счете-фактуре следует отразить на отдельной странице.

В верхней части приводят ИНН и КПП налогоплательщика, в поле «Стр.» — номер соответствующей страницы. По строке 005 разделов фиксируют номер записи из первой графы книги покупок и продаж по порядку. В строках 010–230 раздела 8 указывают данные из 2–8, 10, 12–19 граф книги покупок, а в полях 010–224 раздела 9 – сведения из столбцов 2–6, 8, 10–23 книги продаж. Если какой-то информации о контрагентах у организации нет, соответствующие строки можно оставить пустыми. К примеру, если отсутствуют данные о ИНН или КПП, строку 100 не заполняют.

Строку 001 заполняют только при формировании уточненной декларации. Здесь прописывают признак актуальности: «0», если в разделах есть пропуски или содержатся ошибки, или «1», когда данные блоков 8 и 9 изначально верные.

С 1 января 2026 года в раздел 8 и приложение добавили строки 115 и 117. Они предназначены для отражения данных о номере и дате счета-фактуры на отгрузку в счет ранее полученного аванса.

В свою очередь раздел 9 с приложениями дополнены строками 135 и 137. В них указывают номер и дату счета-фактуры, который выставлен при получении предоплаты. Чтобы выполнить требование, в новую форму счета-фактуры добавили строку 5б.

В связи с увеличением базовой ставки НДС в девятом разделе переименованы отдельные строки. Так, в строке 170 и 200 указывают ставку 22% вместо прежних 20, а в строках 175 и 205 теперь можно указывать 20% и 18%. Ранее там отражали только ставку 18%. Аналогичные поправки внесли в Приложение 1 девятого раздела.

Поскольку с 1 апреля 2026 г. стоимость прослеживаемого товара фиксируется в рублях и копейках, изменения предусмотрели и в разделах декларации. К примеру, в восьмом разделе отредактировали наименование строки 230, а в девятом – 224 и 304 Приложения 1. Также в блоки добавлены поля для отражения копеек.

В поле 190 на последней странице раздела 8 приводится общая сумма НДС, которая подлежит вычету в отчетном квартале. Показатель должен совпадать с данным по строке «Всего» книги покупок. Результирующие показатели книги продаж фиксируют в строках 230–280 раздела 9 по разным ставкам налога на добавленную стоимость.

Когда налогоплательщик внес изменения в книги покупок или продаж предыдущих отчетных кварталов, декларации за которые уже сданы, он должен заполнить приложения 1 к разделам 8 и 9. Алгоритм заполнения определен в разделах 13 и 15 порядка заполнения.

Если в 2 квартале 2026 г. компания или ИП не зарегистрировали в книге покупок и продаж ни одного счета-фактуры, разделы 8 и 9 можно не формировать. Это правило действует и при подаче уточненок, когда в разделах нет изменений.

Разделы 10 и 11 оформляют плательщики на различных системах без освобождения от НДС, которые являются: • комиссионерами и агентами, действующими в интересах заказчиков; • экспедиторами, работающими по договорам перевозок: • застройщиками.

В верхней части страниц посредник указывает ИНН и КПП, а также порядковый номер страницы. В разделе 10 отражают сведения из первой части «Выставленные счета-фактуры» из журнала учета, а в разделе 11 – из второй части «Полученные счета-фактуры». Соответствующие порядковые номера записей первой графы журнала приводят в строке 005.

В поля 020-050 раздела 10 переносят информацию из граф 3–7, 9, 11–23 первой части журнала учета счетов-фактур, а в поля 020–240 – из соответствующих столбцов второй части регистра.

Раздел 12 формируют неплательщики НДС, а также субъекты, которые работают без налога, но выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой.

По строке 010 отражают код вида операции из приложения 1 порядка заполнения. Далее заполняют данные из счетов-фактур: в строках 020–030 – из первой строки, в 040–050 – из строк 6б–7, а в 060–080 – из граф 5, 8 и 9.

В 10-12 разделах декларации в строку 001 сведения вносят только при сдаче уточненной декларации.

Для удобной передачи данных о деятельности в ФНС, каждой финансово-хозяйственной операции присвоены уникальные коды, которые отражаются в соответствующих разделах налоговой декларации по НДС.

Двузначные коды характеризуют основные виды деятельности: продажи, покупки, перечисление и получение авансов и пр. Их отражают в разделах 8–11 декларации согласно аналогичным обозначениям в книгах покупок, продаж, а также в журнале учета счетов-фактур. Так, код 01 используют при отражении купли-продажи активов, 02 – при оплате товаров в счет будущих поставок, 06 – для операций налоговых агентов на основании посреднических договоров; 10 – для указания отгрузки на безвозмездной основе и пр.

В 2026 году введены новые коды для учета операций по строительству высокоскоростных магистралей (ВСМ):

• 52 – при получении авансов по работам для проектирования или строительства ВСМ;
• 53 – для отражения реализации работ или услуг по строительству ВСМ;
• 54 – для вычета налога с аванса у подрядчика при закрытии работ.

Также новые обозначения приняты для обозначения операций с медными полуфабрикатами: Это коды 56-61.

Полный перечень кодов приведен в приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ с учетом последних изменений.

Семизначные коды применяют для шифрования операций из разделов 2-7 декларации по НДС. Они отражают операции налоговых агентов, льготы и необлагаемые сделки. В качестве примеров можно выделить следующие: 1) для второго раздела:

• 1011721 – покупка товаров у иностранного лица, которое не состоит на учете в России;
• 1011715 – приобретение лома черных или цветных металлов, макулатуры и пр.;
• 1011703 – аренда или покупка государственного или муниципального имущества и пр.;

2) для седьмого раздела:

• 1010211 – медицинские услуги;
• 1010292 – проценты по полученным и выданным займам;
• 1010204 – операции по кредитованию;
• 1010806 – реализация жилых домов, помещений и долей в них и пр.

Все коды операций представлены в соответствующих разделах приложения 1 Порядка заполнения декларации.

Если нарушить порядок заполнения декларации по НДС, отчет будет некорректным.. К основным ошибкам при составлении декларации по НДС относят:

• заполнение отчета на старом бланке;

• нарушение контрольных соотношений из письма ФНС РФ от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@;

• непредставление декларации при наличии льготы;
• составление нулевой отчетности при наличии операций и движения денежных средств;
• применение старой ставки 20% вместо новой 22%;
• заявление НДС к вычету при условии, что поставщик не отразил реализацию;
• отражение неверных данных в счетах-фактурах, которые отличаются от оригиналов полученных или выставленных документов. Например, номер или дата счета-фактуры, ИНН контрагента;
• одновременное отражение в декларации всех ставок НДС субъектами, имеющими право на пониженные ставки;
• неверное указание кодов операций упрощенцами, которые являются плательщиками НДС в 2026 году;
• заявление вычетов по счетам-фактурам, выставленных за пределами трехлетнего периода;
• неверный перенос кодов из книг покупок и продаж.

Чтобы избежать некорректного формирования декларации, перед отправкой отчета важно выполнить следующие действия: • проверить все реквизиты полученных и выставленных счетов-фактур; • убедиться, что используемый программный продукт корректно заполняет отчет с соблюдением всех контрольных соотношений; • проконтролировать правильность заполнения всех разделов, строк, а также кодов операций.

Если в ходе камеральной проверки ФНС выявит ошибки и противоречия, плательщику направят требование о пояснении расхождений или представлении уточненной формы. Ответить на него субъект обязан в течение 5 рабочих дней (ст. 88 НК РФ).

Если компания или ИП допустили ошибку, которая привела к занижению суммы НДС, необходимо представить уточненную декларацию. При этом за каждый день просрочки нужно рассчитать пени. Тогда штрафа удастся избежать (п. 1 ст. 54, ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Сдать декларацию можно в любое время. Однако возместить переплату получится только по уточненке, которую подали в течение трех лет после окончания соответствующего квартала.

Уточненные декларации требуется сдавать на бланках, действовавших в периоды, за которые вносят изменения (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если налогоплательщик уточняет отчет за 4 квартал 2024 года, нужно использовать форму и формат, утвержденные Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции Приказа ФНС РФ от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Корректировку за 2 квартал 2026 года представят на действующем бланке в электронном формате.

В уточненную форму включают все разделы и приложения исходной декларации, а также дополнительные, чтобы отразить в них данные, отсутствующие в первичной декларации.

На титульном листе приводят номер корректировки, который соответствует порядковому номеру отчета. Так, если уточненка за отчетный квартал подается впервые, указывают «1», если второй раз – «2» и т.д.

В строке 001 разделов 8–12 и приложений 1 к ним обозначают признак актуальности. От этого будет зависеть порядок заполнения иных строк данных разделов и приложений.

В остальных блоках корректные значения показатели оставляют без изменений, а ошибочные – заменяют на верные.